單項(xiàng)選擇題

【A3/A4型題】

A公司和B公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅率為17%。A公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)與B公司的一項(xiàng)長期股權(quán)投資進(jìn)行資產(chǎn)置換,交換前后的用途不變。置換日資料如下。
(1)A公司換出:固定資產(chǎn)(2009年初購入的生產(chǎn)設(shè)備)原值為300萬元,已計提折舊45萬元,不含稅公允價值為270萬元,含稅公允價值為315.9萬元;支付固定資產(chǎn)清理費(fèi)用5萬元。
(2)B公司換出:長期股權(quán)投資,賬面余額為285萬元(其中成本為200萬元、損益調(diào)整75萬元、其他權(quán)益變動10萬元),已計提減值準(zhǔn)備60萬元,公允價值為350萬元。
(3)A公司另向B公司支付銀行存款34.1萬元。
(4)假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量,A公司換入長期股權(quán)投資而持有被投資企業(yè)40%的表決權(quán)資本,當(dāng)日被投資企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為1000萬元。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列問題。

下列有關(guān)A公司非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理不正確的是()。

A、支付的補(bǔ)價80萬元計入長期股權(quán)投資的成本
B、換入長期股權(quán)投資的入賬成本為350萬元
C、換出固定資產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額為45.9萬元
D、因該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換確認(rèn)營業(yè)外收入10萬元

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單項(xiàng)選擇題

【A3/A4型題】

甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2010年度發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):
(1)甲公司以其生產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費(fèi)品換入丙公司的一臺設(shè)備,產(chǎn)品的賬面余額為420000元,已提存貨跌價準(zhǔn)備10000元,計稅價格等于不含增值稅的市場價格500000元,增值稅稅率為17%,消費(fèi)稅稅率為10%。交換過程中甲公司支付給丙公司銀行存款11700元。設(shè)備的原價為800000元,已提折舊220000元,已提減值準(zhǔn)備20000元,設(shè)備的公允價值為510000元。該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。
(2)甲公司以其生產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費(fèi)品換入乙公司的一臺設(shè)備,產(chǎn)品的賬面余額為520000元,已提存貨跌價準(zhǔn)備20000元,計稅價格等于不含增值稅的市場價格600000元,增值稅稅率為17%,消費(fèi)稅稅率為10%。交換過程中甲公司以現(xiàn)金支付給乙公司20000元作為補(bǔ)價,同時為換入資產(chǎn)支付相關(guān)費(fèi)用3000元。設(shè)備的原價為900000元,已提折舊200000元,未計提減值準(zhǔn)備,設(shè)備的公允價值為650000元。假設(shè)該交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。
(3)甲公司以一臺設(shè)備換入丁公司的專利權(quán),設(shè)備的原價為600000元,已提折舊220000元,已提減值準(zhǔn)備40000元,設(shè)備的公允價值為400000元。專利權(quán)的賬面原價為500000元,累計攤銷為150000元,公允價值為380000元。甲公司收到丁公司支付的現(xiàn)金20000元作為補(bǔ)價。該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。
(4)甲公司以其持有的可供出售金融資產(chǎn)-A股票,交換乙公司的原材料,換入后作為原材料核算。在交換日,甲公司的可供出售金融資產(chǎn)-A股票賬面余額為320000元(其中成本為240000元,公允價值變動為80000元),公允價值為360000元。換入的原材料賬面價值為280000元,不含增值稅的公允價值為300000元,公允價值等于計稅價格。增值稅稅額為51000元,甲公司收到乙公司支付的銀行存款9000元。該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。
假定不考慮除增值稅、消費(fèi)稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。
要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題。

對于資料(2),甲公司換入設(shè)備的成本為()。

A、680000元
B、682000元
C、625000元
D、574500元

單項(xiàng)選擇題

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甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2010年度發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):
(1)甲公司以其生產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費(fèi)品換入丙公司的一臺設(shè)備,產(chǎn)品的賬面余額為420000元,已提存貨跌價準(zhǔn)備10000元,計稅價格等于不含增值稅的市場價格500000元,增值稅稅率為17%,消費(fèi)稅稅率為10%。交換過程中甲公司支付給丙公司銀行存款11700元。設(shè)備的原價為800000元,已提折舊220000元,已提減值準(zhǔn)備20000元,設(shè)備的公允價值為510000元。該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。
(2)甲公司以其生產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費(fèi)品換入乙公司的一臺設(shè)備,產(chǎn)品的賬面余額為520000元,已提存貨跌價準(zhǔn)備20000元,計稅價格等于不含增值稅的市場價格600000元,增值稅稅率為17%,消費(fèi)稅稅率為10%。交換過程中甲公司以現(xiàn)金支付給乙公司20000元作為補(bǔ)價,同時為換入資產(chǎn)支付相關(guān)費(fèi)用3000元。設(shè)備的原價為900000元,已提折舊200000元,未計提減值準(zhǔn)備,設(shè)備的公允價值為650000元。假設(shè)該交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。
(3)甲公司以一臺設(shè)備換入丁公司的專利權(quán),設(shè)備的原價為600000元,已提折舊220000元,已提減值準(zhǔn)備40000元,設(shè)備的公允價值為400000元。專利權(quán)的賬面原價為500000元,累計攤銷為150000元,公允價值為380000元。甲公司收到丁公司支付的現(xiàn)金20000元作為補(bǔ)價。該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。
(4)甲公司以其持有的可供出售金融資產(chǎn)-A股票,交換乙公司的原材料,換入后作為原材料核算。在交換日,甲公司的可供出售金融資產(chǎn)-A股票賬面余額為320000元(其中成本為240000元,公允價值變動為80000元),公允價值為360000元。換入的原材料賬面價值為280000元,不含增值稅的公允價值為300000元,公允價值等于計稅價格。增值稅稅額為51000元,甲公司收到乙公司支付的銀行存款9000元。該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。
假定不考慮除增值稅、消費(fèi)稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。
要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題。

對于資料(1),甲公司換入設(shè)備的成本為()。

A、510000元
B、600000元
C、610000元
D、590000元

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