S公司為增值稅-般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,適用的所得稅稅率為25%。20X4年S公司發(fā)生以下業(yè)務。(1)經(jīng)與貸款銀行協(xié)商,銀行同意S公司-筆將于20×4年4月1日到期的借款展期2年,按照原借款合同規(guī)定,S公司無權(quán)自主對該借款展期。(此業(yè)務發(fā)生在20×3年資產(chǎn)負債表日后期間)
(2)銷售商品-批,賬面價值300萬元,已經(jīng)計提跌價準備50萬元,售價480萬元,貨款已收訖。
(3)動工興建-座廠房,當日用銀行存款購入工程物資150萬元,增值稅25.5萬元,當天領用50%,至年末此廠房尚在建設中。
(4)與C公司簽訂委托代銷合同,合同約定:由c公司為S公司代銷Q產(chǎn)品-批,該批產(chǎn)品售價為600萬元,成本為400萬元,未計提跌價準備;C公司按照售價的5%收取代銷手續(xù)費,未銷售出去的Q產(chǎn)品,C公司可以退回給S公司。至當年年末C公司共銷售其中的60%,并已向S公司開具代銷清單。
(5)S公司出售其所持有的子公司D公司的全部60%的股份,取得銀行存款6000萬元存入銀行。出售時D公司持有的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為1500萬元。S公司持有的D公司股權(quán)的賬面價值為5200萬元。
(6)年末以融資租賃方式租入機器設備-臺,租期10年,每年支付租金500萬元,設備現(xiàn)銷的市場價格為3355.05萬元。(本資料不考慮增值稅)[(P/A,8%,10)=6.7101]
(7)管理層用自產(chǎn)產(chǎn)品-批為管理人員發(fā)放福利,該批產(chǎn)品賬面價值為]00萬元(未計提存貨跌價準備),公允價值為150萬元。
(8)S公司當年發(fā)生辦公費30萬元、差旅費120萬元、業(yè)務招待費用300萬元,全部以銀行存款支付;另支付建造廠房專門借款利息費用18萬元;專門借款閑置部分存入銀行取得利息收入5萬元,款項尚未收到。
(9)其他資料:假設S公司當年只有上述業(yè)務,不考慮其他因素。
要求:
(1)根據(jù)上述資料(2)~(8),做出相關會計分錄并計算S公司20×4年度凈利潤。
(2)根據(jù)資料(1)說明相關借款在S公司20×3年資產(chǎn)負債表中的列報原則;
根據(jù)資料(4)計算委托代銷商品在S公司20×4年年末資產(chǎn)負債表中的列報金額;
根據(jù)資料(6)說明長期應付款在S公司20×4年度資產(chǎn)負債表中的列報原則。
根據(jù)資料(1),說明處置股權(quán)業(yè)務在合并現(xiàn)金流量表中應列示的項目和金額。
甲公司2012年發(fā)生的部分交易或事項如下。
(1)甲公司可以自主從事進出口業(yè)務,2012年10月20日,甲公司接受M公司委托,代理出口-批商品,該商品的總價款為5000萬元,甲公司因該代理業(yè)務取得傭金20萬元。甲公司于年末完成該業(yè)務,并收到傭金。
(2)甲公司向丁公司出租其商標使用權(quán),約定丁公司每年年末按年銷售收入的10%支付使用費,使用期10年。2012年。丁公司實現(xiàn)銷售收入100萬元。假定甲公司均于每年年末收到使用費。
(3)2012年12月1日.對外出售-批服裝,該服裝的成本為2000萬元,出售價格為3500萬元,價款尚未收到。為了促銷商品,減少庫存,甲公司給予客戶10%的商業(yè)折扣。甲公司對該應收賬款采取如下折扣政策:2/10,1/20,n/30。甲公司于2012年12月15日收到該價款。
(4)甲公司除實體店銷售外,還有-條網(wǎng)上銷售渠道,主要銷售其生產(chǎn)的服裝或代銷其他廠家商品。甲公司本年對于-批秋冬女裙采用兩種網(wǎng)上銷售模式,即單套銷售或以團購方式銷售。該裙裝的單套售價為299元/套,團購價為199元/套。甲公司本年通過網(wǎng)上銷售渠道,全年共銷售上述女裙40萬套。其中,以團購方式銷售35萬套。按照約定,網(wǎng)上銷售每套服裝需向第三方網(wǎng)絡交易平臺支付1元的手續(xù)費。每套成本為150元。價款已經(jīng)全部收到。假定不考慮增值稅等因素。要求:根據(jù)上述業(yè)務編制相關的會計分錄。