甲公司增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。2012年5月1日,甲公司向乙公司銷售一批商品,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為50000萬元,增值稅稅額為8500萬元,該批商品的銷售成本為26000萬元,商品已發(fā)出,貨款尚未收到,協(xié)議約定在10月31日之前有權(quán)退還該批商品。假定甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn),估計(jì)該批健身器材退貨率約為12%;健身器材發(fā)出時(shí)納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生;實(shí)際發(fā)生銷售退回時(shí)取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。
要求:
(1)編制甲公司上述業(yè)務(wù)5月份的會計(jì)處理。
(2)如果2012年10月31日實(shí)際發(fā)生銷售退貨率為10%,編制退貨時(shí)會計(jì)處理。
(3)如果2012年10月31日實(shí)際發(fā)生銷售退貨率為15%,編制退貨時(shí)會計(jì)處理。
(答案中金額單位用萬元表示)
計(jì)算分析題:
2011年1月1日,甲公司董事會批準(zhǔn)了管理層提出的客戶忠誠度計(jì)劃。該客戶忠誠度計(jì)劃為:辦理積分卡的客戶在甲公司消費(fèi)一定金額時(shí),甲公司向其授予獎勵(lì)積分,客戶可以使用獎勵(lì)積分(每一獎勵(lì)積分的公允價(jià)值為0.01元)購買甲公司經(jīng)營的任何一種商品;獎勵(lì)積分自授予之日起3年內(nèi)有效,過期作廢;甲公司采用先進(jìn)先出法確定客戶購買商品時(shí)使用的獎勵(lì)積分。
2011年度,甲公司銷售各類商品共計(jì)120000萬元(不包括客戶使用獎勵(lì)積分購買的商品,下同),授予客戶獎勵(lì)積分共計(jì)120000萬分,客戶使用獎勵(lì)積分共計(jì)60000萬分,2011年末,甲公司估計(jì)2011年度授予的獎勵(lì)積分將有60%使用。
2012年度,甲公司銷售各類商品共計(jì)180000萬元(不包括代理乙公司銷售的A商品),授予客戶獎勵(lì)積分共計(jì)180000萬分,客戶使用獎勵(lì)積分150000萬分。2012年末,甲公司估計(jì)2012年度授予的獎勵(lì)積分將有80%使用。本題不考慮增值稅以及其他因素。
要求:(1)計(jì)算甲公司2011年度授予獎勵(lì)積分的公允價(jià)值、因銷售商品應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的銷售收入、以及因客戶適用獎勵(lì)積分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入,并編制相關(guān)會計(jì)分錄。(2)計(jì)算甲公司2012年度授予獎勵(lì)積分的公允價(jià)值、因銷售商品應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的銷售收入、以及因客戶適用獎勵(lì)積分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入,并編制相關(guān)會計(jì)分錄。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))