【案例分析題】以下為H公司關(guān)于原料的購(gòu)入、驗(yàn)收、儲(chǔ)存、發(fā)出等程序的內(nèi)部控制制度的基本內(nèi)容。 （1）原料（主要是價(jià)值較高的電子元件）存放于加鎖的倉(cāng)庫(kù)內(nèi)，庫(kù)房人員包括一位主管和四名保管人員。生產(chǎn)車間以書面或口頭通知的形式從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)取材料。 （2）公司未建立永續(xù)盤存制度，因此倉(cāng)庫(kù)保管人員未記錄原料的發(fā)出，而是在每月通過(guò)實(shí)地盤點(diǎn)存貨來(lái)倒算本期的發(fā)出存貨，存貨盤點(diǎn)的程序比較完善。 （3）實(shí)地盤點(diǎn)后，倉(cāng)庫(kù)主管將盤點(diǎn)數(shù)量與預(yù)先確定的再訂貨點(diǎn)進(jìn)行比較。如果某一原料低于再訂貨點(diǎn)，主管就將這種原料編號(hào)寫在請(qǐng)購(gòu)單上，然后送交采購(gòu)部門，由采購(gòu)部門負(fù)責(zé)進(jìn)行材料的選購(gòu)。 （4）在采購(gòu)的原料運(yùn)到公司時(shí)，由倉(cāng)庫(kù)保管員進(jìn)行驗(yàn)收、清點(diǎn)，并與送貨單上注明的數(shù)量、品種、規(guī)格進(jìn)行核對(duì)。指出公司內(nèi)部控制制度中存在的缺陷并提出相應(yīng)的改進(jìn)建議。