問答題

【簡答題】

甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表,確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為240萬元。
資料三:
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)計(jì)劃,部分內(nèi)容摘錄如下:
(2)2013年,甲公司以8000萬元的價(jià)格向關(guān)聯(lián)方購買一條生產(chǎn)線。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該交易超出甲公司正常經(jīng)營過程,很可能不存在相關(guān)的內(nèi)部控制,擬直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。
針對(duì)資料三第(2)項(xiàng),假定不考慮其他條件,指出資料三所列審計(jì)計(jì)劃是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。

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【簡答題】

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的審計(jì)情況,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)2012年度甲公司向其控股股東購入一項(xiàng)重大業(yè)務(wù)。審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為該交易是超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易,存在特別風(fēng)險(xiǎn)。
(2)甲公司管理層在未審財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露,其向關(guān)聯(lián)方采購原材料的交易按照等同于公平交易中通行的條款執(zhí)行。審計(jì)項(xiàng)目組將甲公司向關(guān)聯(lián)方采購的價(jià)格與相同原材料活躍市場價(jià)格進(jìn)行比較,未發(fā)現(xiàn)明顯差異,據(jù)此認(rèn)為該項(xiàng)披露不存在重大錯(cuò)報(bào)。
(3)因不擬信賴甲公司建立的與識(shí)別、記錄和報(bào)告關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的內(nèi)部控制,審計(jì)項(xiàng)目組未了解和測試這些控制,通過實(shí)施細(xì)節(jié)測試應(yīng)對(duì)相關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
(4)審計(jì)項(xiàng)目組向甲公司管理層獲取了下列與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的書面聲明:
①已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方名稱;
②已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和披露;
③所有關(guān)聯(lián)方交易均不涉及未予披露的“背后協(xié)議”。

針對(duì)上述第(2)至(4)項(xiàng),逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),提出改進(jìn)建議。

答案: 第(2)項(xiàng)不恰當(dāng)。審計(jì)項(xiàng)目組還應(yīng)當(dāng)關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易的其他條款和條件是否與獨(dú)立各方之間通常達(dá)成的交易條款相同。
第...
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ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的審計(jì)情況,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)2012年度甲公司向其控股股東購入一項(xiàng)重大業(yè)務(wù)。審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為該交易是超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易,存在特別風(fēng)險(xiǎn)。
(2)甲公司管理層在未審財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露,其向關(guān)聯(lián)方采購原材料的交易按照等同于公平交易中通行的條款執(zhí)行。審計(jì)項(xiàng)目組將甲公司向關(guān)聯(lián)方采購的價(jià)格與相同原材料活躍市場價(jià)格進(jìn)行比較,未發(fā)現(xiàn)明顯差異,據(jù)此認(rèn)為該項(xiàng)披露不存在重大錯(cuò)報(bào)。
(3)因不擬信賴甲公司建立的與識(shí)別、記錄和報(bào)告關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的內(nèi)部控制,審計(jì)項(xiàng)目組未了解和測試這些控制,通過實(shí)施細(xì)節(jié)測試應(yīng)對(duì)相關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
(4)審計(jì)項(xiàng)目組向甲公司管理層獲取了下列與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的書面聲明:
①已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方名稱;
②已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和披露;
③所有關(guān)聯(lián)方交易均不涉及未予披露的“背后協(xié)議”。

針對(duì)上述第(1)項(xiàng),指出審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)采取哪些應(yīng)對(duì)措施。

答案: 對(duì)于識(shí)別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng):
(1)檢查相關(guān)合同或協(xié)議。在檢查相關(guān)合同或協(xié)議...
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