問答題

【案例分析題】

雙鴨山市隆達建筑公司2005年施工建設兩個項目。合同金額A項目為1000萬元，B項目為3000萬元。全年共取得收入2000萬元，工程結算成本1600萬元，工程結算稅金65萬，管理費用80萬元，銷售費用50萬元，財務費用30萬元，營業(yè)外支出20萬元。經稅務機關檢查發(fā)現下列問題：
（1）工程結算收入2000萬中，A項目已全部完工，1000萬工程款已全部轉入收入，工程成本已全部結轉。A項目的提前竣工獎20萬計入了“應付賬款”貸方。B項目結轉工程收入1000萬元，經審查完工50%，工程成本已按完工進度結轉。
（2）購進鋼材800萬元已全部計入A、B兩項工程成本，實際耗用600萬元。
（3）營業(yè)外支出中包括直接捐贈給市政府修路款項5萬元。
（4）管理費用中工資費用60萬元，并已計提三項經費，工會經費沒有正式票據。經核實實際職工人數40人，計稅工資標準1200元/人。
（5）當年固定資產評估增值20萬元，增值部分提取折舊2萬元計入管理費用。
（6）將一臺龍門架出租，租金5萬元計入資本公積
（7）2005年度收到2004年度已完工程的優(yōu)質工程獎50萬元，建設單位以一臺“四五00”支付。沒有進行賬務處理。

請計算該企*業(yè)2005年應納企業(yè)所得稅。并針對我*省建筑業(yè)稅收征管工作現狀提出征管建議

答案： （1）企業(yè)賬面利潤額為：2000-1600-65-80-50-30-20=155萬元
（2）調整項目及金額：<...
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問答題

【案例分析題】

齊齊哈爾第一制藥廠2005年度企業(yè)所得稅納稅申報表中填報的產品銷售收入為3000萬元，減除成本、費用、稅金后，利潤總額為-30萬元，應納稅所得額為-30萬元。（該企業(yè)執(zhí)行東北老工業(yè)基地優(yōu)惠政策）稅務人員對該企業(yè)審查發(fā)現下列問題：
（1）企業(yè)全年發(fā)生的業(yè)務招待費20萬元列入管理費用；
（2）財務費用中支付本期集資利息20萬元，本年度共集資200萬元，期限半年，銀行年利率為14%；
（3）企業(yè)營業(yè)外支出中列支稅收滯納金10萬元；
（4）企業(yè)營業(yè)外支出中，對外贊助支出10萬元；
（5）企業(yè)銷售費用中列支廣告費600萬、列支宣傳費30萬元；
（6）管理費用中列支辦公樓折舊25萬元，辦公樓原值400萬（殘值比率5%）；
（7）銷售費用中列支一臺機器設備折舊30萬元，該設備原值180萬元（殘值比率5%）；
（8）企業(yè)職工總人數200人，實發(fā)工資總額300萬元；
（9）企業(yè)按實發(fā)工資計提三項費用共計52.5萬元；
（10）管理費用140萬元（其中含新產品、新技術的研究開發(fā)費用16萬元，已知上年度發(fā)生的新產品、新技術的研究開發(fā)費用10萬元，新產品、 新技術的研究開發(fā)費已報經主管稅務機關批準， 可以加計抵扣） ；

確定該企業(yè)本年度應納所得稅額。
答案： 本年度應納稅所得額：
-30+8+6+10+10+15+6+1.5+12+2.1-8=32.6（萬元）
問答題

【案例分析題】

齊齊哈爾第一制藥廠2005年度企業(yè)所得稅納稅申報表中填報的產品銷售收入為3000萬元，減除成本、費用、稅金后，利潤總額為-30萬元，應納稅所得額為-30萬元。（該企業(yè)執(zhí)行東北老工業(yè)基地優(yōu)惠政策）稅務人員對該企業(yè)審查發(fā)現下列問題：|
（1）企業(yè)全年發(fā)生的業(yè)務招待費20萬元列入管理費用；
（2）財務費用中支付本期集資利息20萬元，本年度共集資200萬元，期限半年，銀行年利率為14%；
（3）企業(yè)營業(yè)外支出中列支稅收滯納金10萬元；
（4）企業(yè)營業(yè)外支出中，對外贊助支出10萬元；
（5）企業(yè)銷售費用中列支廣告費600萬、列支宣傳費30萬元；
（6）管理費用中列支辦公樓折舊25萬元，辦公樓原值400萬（殘值比率5%）；
（7）銷售費用中列支一臺機器設備折舊30萬元，該設備原值180萬元（殘值比率5%）；
（8）企業(yè)職工總人數200人，實發(fā)工資總額300萬元；
（9）企業(yè)按實發(fā)工資計提三項費用共計52.5萬元；
（10）管理費用140萬元（其中含新產品、新技術的研究開發(fā)費用16萬元，已知上年度發(fā)生的新產品、新技術的研究開發(fā)費用10萬元，新產品、 新技術的研究開發(fā)費已報經主管稅務機關批準， 可以加計抵扣） ；

分步計算各調整項目金額
答案： （1）業(yè)務招待費的調整
允許列支金額：3000×0.3%+3=12（萬元）
超標準應調增所得額：20...
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