甲公司為上市公司,20×8年至2×10年發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下:
(1)20×8年7月30日,甲公司就應(yīng)收A公司賬款9000萬(wàn)元與A公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定:A公司以其擁有的一棟寫字樓及一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)(股權(quán)投資)償付該項(xiàng)債務(wù);A公司寫字樓和可供出售金融資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司后,雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。
20×8年8月10日,A公司將寫字樓和可供出售金融資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司。同日,甲公司該重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為1000萬(wàn)元;A公司該寫字樓的原值為3000萬(wàn)元,已計(jì)提折舊300萬(wàn)元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備,重組日公允價(jià)值為3300萬(wàn)元;A公司該可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為3900萬(wàn)元,其中成本為3000萬(wàn)元、公允價(jià)值變動(dòng)為900萬(wàn)元,重組日公允價(jià)值為3450萬(wàn)元。
甲公司將取得的股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)。甲公司取得寫字樓后委托某裝修公司對(duì)其進(jìn)行裝修。
(2)甲公司20×8年8月10日預(yù)付裝修款項(xiàng)500萬(wàn)元;至20×9年1月1日累計(jì)發(fā)生裝修支出800萬(wàn)元,差額通過(guò)銀行支付。20×9年1月1日,該寫字樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。裝修工程符合資本化條件。
對(duì)于該寫字樓,甲公司與B公司于20×8年12月11日簽訂租賃合同,將該寫字樓整體出租給B公司。合同規(guī)定:租賃期自20×9年1月1日開始,租期為5年;年租金為400萬(wàn)元,每年年底支付。甲公司預(yù)計(jì)該寫字樓的使用年限為30年,預(yù)計(jì)下次裝修為租賃期屆滿后,預(yù)計(jì)凈殘值均為零。
(3)20×9年12月31日,甲公司收到租金400萬(wàn)元。同日,該寫字樓的公允價(jià)值為5000萬(wàn)元。
(4)20×9年12月31日,甲公司交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為3400萬(wàn)元。
(5)2×10年1月20日,甲公司與C公司簽訂交易性金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同。根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同,甲公司將債務(wù)重組取得的交易性金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給C公司,并向C公司支付補(bǔ)價(jià)200萬(wàn)元,取得C公司一項(xiàng)土地使用權(quán)。2×10年1月31日,甲公司以銀行存款向C公司支付200萬(wàn)元補(bǔ)價(jià);2×10年2月6日,雙方辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。同日,甲公司交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值為4000萬(wàn)元;C公司土地使用權(quán)的公允價(jià)值為4200萬(wàn)元。甲公司將取得的土地使用權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)核算。
(4)其他資料如下:
①假定甲公司投資性房地產(chǎn)均采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。
②假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。
要求:
(1)計(jì)算甲公司與A公司債務(wù)重組過(guò)程中應(yīng)確認(rèn)的損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(2)計(jì)算A公司與甲公司債務(wù)重組過(guò)程中應(yīng)確認(rèn)的損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(3)編制有關(guān)寫字樓裝修及完工的會(huì)計(jì)分錄。
(4)計(jì)算甲公司寫字樓在20×9年應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(5)編制甲公司20×9年收取寫字樓租金的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(6)計(jì)算甲公司交易性金融資產(chǎn)在20×9年應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(7)計(jì)算甲公司轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)所產(chǎn)生的投資收益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
20×7年4月1日,海龍公司銷售一批商品給明珠公司,銷售貨款總額為300萬(wàn)元(含增值稅)。海龍公司于同日收到明珠公司開出承兌的一張票面金額為300萬(wàn)元、期限為6個(gè)月、票面年利率為8%的商業(yè)匯票。海龍公司與明珠公司按月計(jì)提該商業(yè)匯票的利息。20×7年10月1日,明珠公司未能兌付到期票據(jù),海龍公司將應(yīng)收票據(jù)本息余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款,但不再計(jì)提利息。20×7年12月5日,雙方經(jīng)協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組,簽訂的債務(wù)重組協(xié)議內(nèi)容如下:
(1)明珠公司以其持有的一項(xiàng)擁有完全產(chǎn)權(quán)的房產(chǎn)以公允價(jià)值抵償部分債務(wù)。該房產(chǎn)在明珠公司的賬面原價(jià)為100萬(wàn)元,已計(jì)提折舊30萬(wàn)元,已計(jì)提減值準(zhǔn)備5萬(wàn)元,公允價(jià)值為60萬(wàn)元。
(2)海龍公司同意豁免明珠公司債務(wù)本金40萬(wàn)元及20×7年4月1日至20×7年9月30日已計(jì)提的全部利息。
(3)將剩余債務(wù)的償還期限延長(zhǎng)至20×8年12月31日。在債務(wù)延長(zhǎng)期間,剩余債務(wù)余額按年利率5%收取利息,本息到期一次償付。
(4)該協(xié)議自20×7年12月31日起執(zhí)行。
假定債務(wù)重組日之前,海龍公司對(duì)上述債權(quán)未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。上述房產(chǎn)的所有權(quán)變更、部分債務(wù)解除手續(xù)及其他有關(guān)法律手續(xù)已于20×7年12月31日完成。海龍公司將取得的房產(chǎn)作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算和管理。
明珠公司于20×8年12月31日按上述協(xié)議規(guī)定償付了所欠債務(wù)。
要求:根據(jù)上述資料,作出海龍公司和明珠公司相關(guān)賬務(wù)處理。