問答題

【案例分析題】某注冊(cè)會(huì)計(jì)師在觀察被審計(jì)單位存貨實(shí)施盤點(diǎn)時(shí)，注意到下列特殊的項(xiàng)目，請(qǐng)問對(duì)以下項(xiàng)目應(yīng)進(jìn)一步實(shí)施那些審計(jì)程序？（1）產(chǎn)成品儲(chǔ)藏室內(nèi)有數(shù)臺(tái)電動(dòng)馬達(dá)沒有懸掛盤點(diǎn)單。經(jīng)查詢，這些馬達(dá)屬被審計(jì)單位的承銷品。（2）驗(yàn)收部門有切片機(jī)一臺(tái)（為被審計(jì)單位主要產(chǎn)品之一），盤點(diǎn)單上標(biāo)明“重做”字樣。（3）運(yùn)輸部門有一臺(tái)已裝箱的切片機(jī)，沒有懸掛盤點(diǎn)單，據(jù)稱該機(jī)已售給美勤公司。（4）一間小型倉(cāng)庫(kù)內(nèi)寸有五種布滿灰塵的原材料，每種原材料均掛有盤點(diǎn)單，經(jīng)劉某抽點(diǎn)，與盤點(diǎn)單上的記錄相符

答案： （1）查明有無相關(guān)的合同、入庫(kù)單，證明其確屬承銷品，并進(jìn)一步查明是否單獨(dú)盤點(diǎn)，是否編制了盤點(diǎn)表，并核對(duì)賬實(shí)、賬表是否相符...
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【案例分析題】以下為H公司關(guān)于原料的購(gòu)入、驗(yàn)收、儲(chǔ)存、發(fā)出等程序的內(nèi)部控制制度的基本內(nèi)容。 （1）原料（主要是價(jià)值較高的電子元件）存放于加鎖的倉(cāng)庫(kù)內(nèi)，庫(kù)房人員包括一位主管和四名保管人員。生產(chǎn)車間以書面或口頭通知的形式從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)取材料。 （2）公司未建立永續(xù)盤存制度，因此倉(cāng)庫(kù)保管人員未記錄原料的發(fā)出，而是在每月通過實(shí)地盤點(diǎn)存貨來倒算本期的發(fā)出存貨，存貨盤點(diǎn)的程序比較完善。 （3）實(shí)地盤點(diǎn)后，倉(cāng)庫(kù)主管將盤點(diǎn)數(shù)量與預(yù)先確定的再訂貨點(diǎn)進(jìn)行比較。如果某一原料低于再訂貨點(diǎn)，主管就將這種原料編號(hào)寫在請(qǐng)購(gòu)單上，然后送交采購(gòu)部門，由采購(gòu)部門負(fù)責(zé)進(jìn)行材料的選購(gòu)。 （4）在采購(gòu)的原料運(yùn)到公司時(shí)，由倉(cāng)庫(kù)保管員進(jìn)行驗(yàn)收、清點(diǎn)，并與送貨單上注明的數(shù)量、品種、規(guī)格進(jìn)行核對(duì)。指出公司內(nèi)部控制制度中存在的缺陷并提出相應(yīng)的改進(jìn)建議。
答案： 相應(yīng)改進(jìn)建議：
（1）從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)取材料，必須以書面通知為準(zhǔn)，不能以口頭通知代替。
（2）對(duì)于存貨管理必...
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