問答題

【案例分析題】某注冊會計師在觀察被審計單位存貨實(shí)施盤點(diǎn)時,注意到下列特殊的項目,請問對以下項目應(yīng)進(jìn)一步實(shí)施那些審計程序?(1)產(chǎn)成品儲藏室內(nèi)有數(shù)臺電動馬達(dá)沒有懸掛盤點(diǎn)單。經(jīng)查詢,這些馬達(dá)屬被審計單位的承銷品。(2)驗(yàn)收部門有切片機(jī)一臺(為被審計單位主要產(chǎn)品之一),盤點(diǎn)單上標(biāo)明“重做”字樣。(3)運(yùn)輸部門有一臺已裝箱的切片機(jī),沒有懸掛盤點(diǎn)單,據(jù)稱該機(jī)已售給美勤公司。(4)一間小型倉庫內(nèi)寸有五種布滿灰塵的原材料,每種原材料均掛有盤點(diǎn)單,經(jīng)劉某抽點(diǎn),與盤點(diǎn)單上的記錄相符

答案: (1)查明有無相關(guān)的合同、入庫單,證明其確屬承銷品,并進(jìn)一步查明是否單獨(dú)盤點(diǎn),是否編制了盤點(diǎn)表,并核對賬實(shí)、賬表是否相符...
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【案例分析題】以下為H公司關(guān)于原料的購入、驗(yàn)收、儲存、發(fā)出等程序的內(nèi)部控制制度的基本內(nèi)容。 (1)原料(主要是價值較高的電子元件)存放于加鎖的倉庫內(nèi),庫房人員包括一位主管和四名保管人員。生產(chǎn)車間以書面或口頭通知的形式從倉庫領(lǐng)取材料。 (2)公司未建立永續(xù)盤存制度,因此倉庫保管人員未記錄原料的發(fā)出,而是在每月通過實(shí)地盤點(diǎn)存貨來倒算本期的發(fā)出存貨,存貨盤點(diǎn)的程序比較完善。 (3)實(shí)地盤點(diǎn)后,倉庫主管將盤點(diǎn)數(shù)量與預(yù)先確定的再訂貨點(diǎn)進(jìn)行比較。如果某一原料低于再訂貨點(diǎn),主管就將這種原料編號寫在請購單上,然后送交采購部門,由采購部門負(fù)責(zé)進(jìn)行材料的選購。 (4)在采購的原料運(yùn)到公司時,由倉庫保管員進(jìn)行驗(yàn)收、清點(diǎn),并與送貨單上注明的數(shù)量、品種、規(guī)格進(jìn)行核對。指出公司內(nèi)部控制制度中存在的缺陷并提出相應(yīng)的改進(jìn)建議。

答案: 相應(yīng)改進(jìn)建議:
(1)從倉庫領(lǐng)取材料,必須以書面通知為準(zhǔn),不能以口頭通知代替。
(2)對于存貨管理必...
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