某企業(yè)根據(jù)“固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表”,1月份固定資產(chǎn)折舊共計(jì)35000元。其中,生產(chǎn)車間用固定資產(chǎn)折舊23000元,管理部門用固定資產(chǎn)折舊12000元。1月份固定資產(chǎn)變動(dòng)情況如下:
(1)1月10日管理部門購(gòu)進(jìn)電傳機(jī)一臺(tái),已經(jīng)投入使用,原值19200元,預(yù)計(jì)凈殘值率為4%,預(yù)計(jì)使用4年,采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。
(2)1月15日生產(chǎn)車間報(bào)廢機(jī)器設(shè)備一臺(tái),原值42000元,預(yù)計(jì)凈殘值率為4%,使用期限為10年,實(shí)際使用8年零9個(gè)月,該設(shè)備采用直線法計(jì)提折舊。
某企業(yè)2011年利潤(rùn)表上反映的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為100萬(wàn)元,所得稅稅率為25%。按稅法規(guī)定全年應(yīng)列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬(wàn)元,該企業(yè)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為110萬(wàn)元;營(yíng)業(yè)外支出中含有稅收滯納金2萬(wàn)元;投資收益中含有國(guó)債利息收入4萬(wàn)元。假定不考慮其他因素,不存在暫時(shí)性性差異。
編制計(jì)算應(yīng)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄。(金額以元為計(jì)量單位)
會(huì)計(jì)分錄如下:
借:所得稅費(fèi)用270000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅270000